許多人認(rèn)為一般納稅人的稅率計算起來非常復(fù)雜，而小規(guī)模納稅人的稅率只有3%，這是真的么？
首先，讓我們來了解一下什么是小規(guī)模納稅人。
小規(guī)模納稅人是指年銷售額低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，會計核算不健全，不能按照規(guī)定報送會計資料，征收增值稅方法簡單的納稅人。
“不健全會計”是指不能正確計算增值稅的營業(yè)稅、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人的納稅方法簡單，應(yīng)納稅額是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅。
那么，小規(guī)模納稅人繳納增值稅適用什么樣的稅率呢?
根據(jù)國家有關(guān)政策，不同類型的企業(yè)適用不同的稅率。
(一)稅率為3%、2%。
國家政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除個人外)出售使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的稅率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用的固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照3%的稅率征收增值稅。
例如，每季宣布營業(yè)的快餐店是小規(guī)模納稅人。2016年5月至6月，提供餐飲服務(wù)，收入8萬元(不含稅，下同)，開具普通發(fā)票。7月份如何繳納增值稅?
答:納稅人在第二季度申報增值稅時，其增值稅服務(wù)的季度銷售額為8萬元，超過了5 - 6月份可享受小微企業(yè)本期免征增值稅6萬元的銷售額。他們不能享受小微企業(yè)的增值稅減免政策。應(yīng)稅金額為8萬*3%= 2400元。
(2)稅率5%
許多小規(guī)模納稅人，為了滿足他們的業(yè)務(wù)需要，會改變他們的營業(yè)場所，所以他們會租賃原來的房地產(chǎn)。現(xiàn)時適用5%的征費率。
1. 單位和個體工商戶出租房地產(chǎn)(不含個體工商戶出租房屋)，按5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租房屋，按5%的征收率減1.5%計算應(yīng)納稅額。
房地產(chǎn)的位置不是在同一縣(市、區(qū))機(jī)構(gòu)的位置,納稅人應(yīng)當(dāng)依照上述稅收方法,納稅事先向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)在房地產(chǎn)和聲明的位置,向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅機(jī)構(gòu)的位置。
房地產(chǎn)與事業(yè)單位位于同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)當(dāng)向事業(yè)單位所在地的國家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
2. 其他個人出租房地產(chǎn)(不含房屋)，按5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。其他個人出租房屋，按照5%的稅率計算應(yīng)納稅額，減為1.5%，并向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
3．提供派遣服務(wù)可以選擇征收差額。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),依照有關(guān)規(guī)定通知財政部和國家稅務(wù)總局在全面考察營業(yè)稅增值稅(財稅[2016]36),繳納增值稅3%的速度根據(jù)稅收,一個簡單的方法,也可以選擇支付增值稅速度微分獲得增值稅。扣除支付給派遣員工的工資和福利的替代品和平衡的社會保險和住房公積金,總價格和附加價費用應(yīng)當(dāng)銷量,和增值稅計算按照簡單的稅收5%的征稅率的方法。
綜上所述，小規(guī)模納稅人通常按3%的稅率繳納增值稅，但小規(guī)模納稅人(除其他個人外)以2%的稅率出售其使用過的固定資產(chǎn);房地產(chǎn)銷售和租賃按5%的稅率納稅;提供勞務(wù)派遣服務(wù)，差額按5%的稅率按簡單的征稅辦法征收。費率計算支付增值稅。
