當(dāng)前,增值稅專(zhuān)用發(fā)票的日需領(lǐng)用、開(kāi)具是企業(yè)財(cái)務(wù)人員日常辦稅的重要工作之一,實(shí)務(wù)中,哪些情形不得開(kāi)具、哪些情形可以開(kāi)具、哪些情形不得領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票很容易混淆。下面小編就全面梳理一下

增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具基本規(guī)定：

增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具

1、項(xiàng)目齊全,與實(shí)際交易相符

2、字跡清楚,不得壓線、錯(cuò)格:

3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章

4、按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生的時(shí)間開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形

一、向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

二、使用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為

三、以下差征稅項(xiàng)目,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

(1) 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的月為銷(xiāo)售額，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(2) 旅游服務(wù)，選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付費(fèi)企業(yè)接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額的，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

(3) 有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。

(4) 勞務(wù)派遣服務(wù),選擇差額納稅的。向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

(5) 人力資源外包服務(wù)。按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)交納增值稅，期銷(xiāo)售額不包括受客戶(hù)單位委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理交納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理交納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

(6) 金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)虎口處買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(7) 境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開(kāi)展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按提供“教育輔助服務(wù)”交納增值稅;就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

(8) 簽證代理服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接收方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使館的簽證費(fèi)、認(rèn)證后的余額為銷(xiāo)售額。向服務(wù)接收方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)、不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

(9) 納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷(xiāo)售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

不得領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形

一、會(huì)計(jì)核算不鍵全。不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

二、有《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的

三、有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

(1) 虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

(2) 私自印制專(zhuān)用發(fā)票

(3) 向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買(mǎi)取專(zhuān)用發(fā)票

(4) 借用他人的專(zhuān)用發(fā)票

(5) 未按上文規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

(6) 未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備

(7) 未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行

(8) 未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

有上列情形的，如已領(lǐng)用專(zhuān)用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專(zhuān)用發(fā)票和稅控設(shè)備。

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