違約金可以并入增值稅嗎(違約金可以并入增值稅嗎科目)

2022-08-25 20:52:02 發布者：曉猛 來源：企的寶財稅集團

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收到的違約金如何進行賬務和稅務處理

因為對方涉及違約事項，我公司按合同約定收取了違約金，應該計入“營業外收入”借：銀行存款（庫存現金）貸：營業外收入。

違約金計入什么科目

如果是與業務相關的違約金應計入銷售收入或沖減銷售成本。如果是其他方面的違約金就計入營業外收入。計入銷售收入是要按銷售行為繳納相應的營業稅或增值稅的，計入營業外收入就只交所得稅就可以了。

違約金簡介：違約金，是指合同的一方當事人不履行或不適當履行合同時，按照合同的約定，為其違約行為支付的一定數額的金錢。違約金一般分為懲罰性違約金和補償性違約金，兩者均屬于擔保物權的擔保范圍。在數額限制上，當事人約定違約金的，按約定支付違約金，但存在過高于損失需要適當減少或過低于損失需要適當增加時，計入擔保范圍的違約金應當以人民法院或仲裁機構最終確定的數額為準。

違約金的標的物通常是金錢，但是當事人也可以約定違約金標的物為金錢以外的其他財產。

違約金是否交納增值稅

合同違約金分為兩種情況：1.違約金構成“價外費用”的，就需要繳納增值稅。比如，交易雙方的交易已經達成，但是采購方因為資金暫時緊張，導致付款時間比合同約定的時間晚，采購方依照合同約定支付了違約金。該項違約金是在雙方交易已經達成的情況下，構成了“價外費用”，銷售方需要繳納增值稅。

2.違約金沒有構成“價外費用”的，就不需要繳納增值稅。比如，雙方簽署合同后，交易尚未發生，某一方因為自己單方面的原因提出解除合同的，依照合同約定，違約的一方向另外一方支付了違約金。由于該項違約金是沒有交易業務發生，所以不能構成“價外費用”，就不需要繳納增值稅。

違約金需不需要繳納增值稅

法律分析：不一定的，要看具體情況。納稅人在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的情況下收取的違約金，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。如果交易已經發生，銷售方從購買方收取貨物。

如果同時滿足這兩點，就屬于價外費用需要繳納增值稅，如果未能同時滿足就不是價外費用也就不用繳納增值稅。法律依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。《國家稅務總局關于增值稅若干征管問題的通知》（國稅發〔1996〕155號）對增值稅一般納稅人（包括納稅人自己或代其他部門）向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金，應視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國務稅務總局令第50號）第十二條條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、以及其他各種性質的價外收費。

收取的違約金是否繳納增值稅

違約金如果被計入銷售額的，要繳納增值稅，否則一般不需繳納增值稅。而在我國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，是增值稅的納稅人。【法律依據】《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

第二條增值稅稅率：（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為17%。（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。（五）境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

第四條除本條例第十一條規定外，納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產（以下統稱應稅銷售行為），應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。【溫馨提示】以上回答，僅為當前信息結合本人對法律的理解做出，請您謹慎進行參考！如果您對該問題仍有疑問，建議您整理相關信息，同專業人士進行詳細溝通。